近日，国度税务总局发出《关于企业年金集团所得税征收管理有关成果的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》），明白了企业年金集团所得税征收管理的相关成果。记者就有关成果采访了国度税务总局所得税司担任人。

　　问：为什么要出台《通知》？

　　答：根据集团所得税法及其实施条例和相关规则，除契合国度有关规则理论缴付（包括单位、集团）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收集团所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要方式，对其征税在集团所得税政策上是明白的。但因在下国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地域、各企业差异较大，集团所得税征收管理存在较多成果不时未失掉有效处置，企业和基层税务机关常有反映。这次在深化调研的基础上，俺们研讨制定了《通知》，主要是进一步明白企业年金集团所得税的征收管理有关规则。

　　问：《通知》的主要内容是什么？

　　答：企业年金是指企业及其职工在依法参与基本养老保险的基础上，自愿树立的补充养老保险。主要由集团缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，《通知》重点对集团缴费和企业缴费的集团所得税征管成果作出了规则。

　　首先，《通知》再次重申了企业年金集团缴费的政策规则，明白了企业缴费的税务处置方法。即集团缴费不得在集团当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入集团账户的部分（以下简称企业缴费）与集团当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假定某企业职工年金账户中每月集团缴费100元、企业缴费400元，其100元的集团缴费不得在工薪所得税前扣除，属于集团税后工薪的缴费；企业缴入其集团账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应集团所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

　　其次，企业缴费的集团所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入集团账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

　　第三，对因年金设置条件招致的已经计入集团账户的企业缴费不能归属集团的部分，《通知》规则，其已扣缴的集团所得税应予以退还，并明白了集团料理退税时需求提供的相关资料。

　　第四，《通知》明白了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规则，在依法参与基本养老保险的基础上，自愿树立的补充养老保险。对集团取得上述规则之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收集团所得税。

　　另外，《通知》还对树立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求，并与目前企业年金集团所得税政策执行情况的衔接作出了规则。

　　问：《通知》中规则的企业缴费计税方法对企业年金制度的展开有何影响？

　　答：据不完全统计，截至2008年底，全国已有3.3万户企业树立了企业年金制度，掩盖职工1038万人，但是在下国企业年金的掩盖面不高，所掩盖职工仅占参与全国基本养老保险人数（截至2008年底，全国基本养老保险参保人数约1.74亿人）的6%左右，而且从树立年金企业所属行业看，大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油自然气等高收入行业或垄断行业。由于在下国的企业年金制度起步晚，还属于初步树立阶段，为鼓舞更多的企业树立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当思索给予鼓舞和支持。因此，在研讨起草《通知》的进程中，俺们不断坚持了既思索调理收入分配，又要表现对企业年金展开给予适当鼓舞和扶持的准绳。应该讲《通知》规则的将企业缴费计入集团账户的部分单独计税的方法，很好地表现了上述准绳。即对集团缴费和企业缴费计入集团账户的部分依法予以征税，防止收入分配差距过大，同时，将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收集团所得税的处置方法，降低了企业缴费的适用税率，理论上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓舞和扶持企业年金的展开。另外，将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税，也便于为中途参加年金方案的职工料理退税。

　　问：《通知》明白在企业缴费环节征收集团所得税，而国际上有的国度规则是在年金领取环节征收个税，请问对此是如何思索的？

　　答：之所以没有在集团退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于在下国现行集团所得税制和税务机关的征管才干。从国际上看，在企业年金的集团所得税征管环节上，既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国度，也有在缴费环节免税、领取环节征收的国度，征收环节不是分歧的，每个国度对企业年金集团所得税征收环节的选择，都是与本国的税制和税务机关的理论征管才干相顺应的，取决于各国的理论。据俺们了解，对企业年金在领取环节征收集团所得税的国度，基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国度，其对集团的退休金是征税的，税务机关不只具有完备的集团收入信息和健全的征管机制，而且具有全国分歧的信息化管理平台，而在下国现行集团所得税制是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具有将企业年金递延至集团退休领取环节征税的基本条件。同时，假设在年金领取环节征收集团所得税，则税务机关必需在企业树立年金后的数十年随时监控年金的运转，且保管数十年的集团信息，从目前看，税务机关还不具有这方面的征管才干。

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